Quiz skatterätt

Alla Inga Spara

• Vad innebär att årsredovisningen ska ge en rättvisande bild? (redovisning) Att årsredovisningen på ett uppriktigt & ärligt sätt avbildar företaget i ekonomiska termer.
• Vad innebär årsredovisningens rättvisande bild i förhållande till god redoviningssed? Att rapporterna ställs upp på ett överskådligt sätt, som gör de möjliga att förstå/ tolka. De finansiella rapporterna ska även kompletteras med noter/ andra upplysningar som förklarar siffrornas innebörd.
• Vad är god redovisningssed? Att redovisningen följer de lagar som finns gällande bokföring. Utöver detta ska även redovisningsprinciper & praxis följas.
• Vad innehåller ÅRL? Bland annat vad en årsredovisning ska innehålla, vad de olika delarna av årsredovisningen innebär, information om hur tillgångar/ skulder ska värderas & hur en koncernredovisning ska upprättas.
• Vad innehåller Bokföringslagen? Bland annat vilka som är tvungna att bokföra sin verksamhet, olika definitioner inom bokföringen, hur ett bokslut går till, betoningen av god redovisningssed & vem som ansvarar för utvecklingen av den.
• Är K3 ett regelbaserat eller ett principbaserat regelverk? Vad innebär det? K3 är principbaserat, vilket innebär att företagen ges större frihet kring att göra egna tolkningar & bedömningar som speglar dess verksamhet & finansiella ställning.
• Vilka är expertorganisationerna som ger ut kompletterande normer för svenska företag? BFN (bokföringsnämnden), RFR (rådet för finansiell rapportering), IASB (international accounting standards board), FAR, FI (Finansinspektionen).
• Vad krävs enligt bokföringslagen för att en affärstransaktion ska kunna dokumenteras i bokföringen? För att bokföras måste en affärstransaktion kunna verifieras med en verifikation, t.ex. ett kvitto eller en faktura.
• Vad är matchningsprincipen och vad har den för betydelse för kostnadsbegreppet? Matchningsprincipen innebär att kostnaderna kopplade till försäljning av en vara uppstår i samband med uppkomsten av försäljningsintäkten.
• Ge ett exempel på matchningsprincipen & dess innebörd för kostnadsbegreppet i praktiken. Inköpskostnaden för en spade ska t.ex. inte registreras som en kostnad förrän spaden är såld och levererad. Fram till dess bokförs inköpet av spaden som en investering under posten varulager.
• När blir en inkomst en intäkt? Ge ett exempel. En inkomst blir en intäkt när en prestation har utförts. Detta kan vara ex. att företaget har levererat varor som sålts.
• När blir en utgift en kostnad? En utgift blir en kostnad när en resursförbrukning har skett. Detta kan vara ex. att man anställt personal.
• Vad innebär matchningsprincipen i förhållande till försäljning av varor. Det innebär att det uppkommer även kostnader för försäljning i samband med försäljningsintäkten. Dvs. att varukostnaden är en kostnad först samtidigt som intäkten för varan uppkommer.
• Vad är dubbel bokföring och vad leder det till? Det är det system bokföringen bygger på, som innebär att varje affärshändelse bokförs på två konton, en gång debet resp. en gång kredit. Det leder till att summan debet är lika stor som summan kredit.
• Vilka är de tre begreppsparen relaterade till periodiseringsreglerna? Inkomster & utgifter, intäkter & kostnader samt inbetalningar & utbetalningar.
• Vad betyder det att ett aktiebolag är en juridisk person? Det betyder att det har juridiska rättigheter och skyldigheter. Dess ägare är separerade och skyddade från de skulder och åtaganden aktiebolaget förbinder sig till.
• Vilka är de fyra typerna av T-konton som ofta ritas upp? Tillgångskonton, skuldkonton, intäktskonton och kostnadskonton.
• Vad är skillnaden på grundboken och huvudboken? Den löpande bokföringen sker först i den så kallade grundboken, där affärshändelserna listas i kronologisk ordning. Därefter listas de i huvudboken utifrån kontonummer i storleksordning.
• Vilka sorts konton ökar i debet och minskar i kredit? Tillgångskonton och kostnadskonton.
• Vilka sorts konton ökar i kredit och minskar i debet? Skuldkonton och intäktskonton.
• Hur kan ett entreprenaduppdrag med rörligt pris redovisas? Om priset är rörligt redovisas intäkten allt eftersom arbetet utförs.
• Hur kan ett entreprenaduppdrag med fast pris redovisas? Om priset är fast kan intäkten antingen delas upp på den totala tiden som arbetet beräknas ta, eller redovisas som en enda intäkt när arbetet är färdigställt.
• Vad bör inledningsvis fastställas vid frågan om hur ett entreprenaduppdrag ska redovisas? Huruvida priset är rörligt eller fast.
• Vad är den löpande redovisningen? Den löpande bokföringen är den del av redovisningen som sker kontinuerligt, dvs. pågår hela tiden under redovisningsperioden. Bokföringen används sedan som underlag för den finansiella rapporteringen.
• Ska ett kombinerat serviceavtal redovisas som en intäkt direkt vid leverans av vara? Ett kombinerat serviceavtal innebär att både en vara och en tjänst säljs. Försäljningsintäkten för varan ska redovisas i samband med prestation (leverans). Intäkten för serviceavtalet ska periodiseras utefter hur långt avtalet löper.
• Vilken är den vanligaste kontoplanen? Den vanligaste kontoplanen är BAS. BAS listar alla konton som kan användas i bokföringen och används som en guide.
• Vad är skillnaden på utgående och ingående moms? Utgående moms är den moms som företaget driver in åt staten genom att lägga på ett momspålägg i sitt försäljningspris. Ingående moms är moms som företaget betalar till andra företag vid inköp av varor eller tjänster.
• Vad innebär att företag inte behöver betala moms? Det innebär att företag får justera sin utgående moms genom att dra av den ingående momsen.
• Vad är moms och vad står det för? Moms står för mervärdesskatt och är en skatt som oftast ingår i priset när vi köper något.
• Hamnar momsen i resultaträkningen? Moms är varken en intäkt eller kostnad, utan en skuld i balansräkningen. Ingående moms finns inte på tillgångssidan utan ligger precis som utgående moms på skuldsidan. Man kan säga att ingående moms är en "minusskuld". Den minskar den totala momsskulden, och därför hamnar den ingående momsen på debetsidan när man bokför den.
• Betalar vi moms på allt? Nej, vissa områden är undantagna moms. Verksamhet som t.ex. sjukvård, skolverksamhet, bank, försäkring och tandvård är inte beskattade med moms.
• Vad leder till en valutakursförlust? En valutakursförlust uppstår antingen när den andra valutan blir billigare vid försäljning eller när den blir dyrare vid inköp.
• Vad leder till en valutakursvinst? En valutakursvinst uppstår antingen när när den andra valutan blir dyrare vid försäljning eller när den blir billigare vid inköp.
• Varför måste vi räkna om kundfordringar och leverantörsskulder i utländsk valuta? Bokföringslagen säger att affärshändelser ska kunna presenteras i en och samma redovisningsvaluta. Dessutom är valutakursen konstant skiftande, vilket innebär att inbetalning från kunden eller utbetalning till leverantören kommer bero på betaldagens valutakurs.
• När redovisas en valutakursvinst/-förlust i resultaträkningen? När valutakursvinsten/-förlusten beror på värdeförändringar av finansiella tillgångar och skulder.
• När redovisas en valutakursvinst/-förlust i rörelseresultatet? När valutakursvinsten/-förlusten beror på värdeförändringar av kundfordringar och leverantörsskulder.
• Vad är kvarskatt? Kvarskatt är det som man har kvar att betala när den slutgiltiga skatten är uträknad ifall den uppskattade preliminärskatten var för liten. Faktisk skatt - preliminärskatt = kvarskatt. Kvarskatten blir en skatteskuld som följer med in i nästa år.
• Vad bokas på skattekontot för att underlätta avstämningen av redovisningen? Preliminärskatten, Personalskatten, Arbetsgivaravgiften, Den deklarerade momsen, Punktskatter (konsumtionsskatt på särskilda varor och tjänster).
• För vilken period betalas preliminärskatten? Preliminärskatten betalas februari - januari vilket innebär att det för januaris preliminärskatt uppkommer en skatteskuld som följer med in i nästa år.
• Vad är personalskatt? Personalskatten är den procentsatsen som dras av från bruttolönen och betalas till staten.
• Vad är bruttolönen? Bruttolönen är lönen före skatt.
• Betalar den anställde eller arbetsgivaren personalskatt? Det är arbetsgivaren som ansvarar för att betala personalskatt. Den anställde är sedan ansvarig för att deklarera sina inkomster så att eventuella beskattningsfel korrigeras.
• När betalar arbetsgivaren personalskatt resp. arbetsgivaravgift? Både personalskatten och arbetsgivaravgiften deklareras och redovisas till skatteverket månaden efter löneutbetalning, oftast den 12:e.
• Vad är arbetsgivaravgiften? Arbetsgivaravgiften är kostnad som arbetsgivaren betalar för att anställa personal. Avgiften är oftast 31, 42% av bruttolönen.
• Vad innebär arbetsgivaravgiften för arbetsgivaren? Att arbetsgivaren betalar denna avgift innebär att personalkostnaderna inte bara består av bruttolönen, utan även detta extra belopp. Man kan alltså säga att det vanligtvis kostar 131, 42% (100% + 31, 42%) av bruttolönen att anställa personal.
• Vad innebär arbetsgivaravgiften för den anställde? Arbetsgivaravgiften täcker bland annat ålderspension, sjukförsäkring, föräldraförsäkring och skatt (utöver personalskatten).
• Hur skiljer sig intäkter och kostnader från inbetalningar och utbetalningar? Intäkter och kostnader är periodiserade inbetalningar och utbetalningar.
• Hur hanteras momsen vid bokslutet? Den nollställs inför kommande period.
• På vilket sätt kan man säga att eget kapital är en skuld till ägarna? Företagets ägare har rätt till företagets upparbetade vinst. Således är det en skuld till ägarna och är varför man bokar årets resultat in i det egna kapitalet.
• Vad är en interimspost? En skuld eller fordran som har uppkommit på grund av en periodisering.
• Vad mynnar den löpande bokföringen ut i? Bokslutet.
• Vilken typ av kostnad är en varukostnad (kostnad för såld vara)? En kostnad som är direkt kopplad till intäkterna.
• Ge två praktiska exempel på en varukostnad. Ex. tillverkningskostnaden av en produkt för ett tillverkande företag eller annonskostnaden för en bostad för en fastighetsmäklare.
• Vad är slutprodukten av ett bokslut? Att årets resultat bokas från resultaträkningen till balansräkningen.
• Vilka delar ingår i balansräkningen? Tillgångar, skulder och eget kapital.
• Hur definieras eget kapital? K3 definerar eget kapital som "skillnaden mellan redovisade tillgångar och redovisade skulder".
• Hur definieras en tillgång? Enligt K3 definieras en tillgång som: 1. En resurs som företaget har bestämmande inflytande över, och 2. Som förväntas leda till ett inflöde av resurser som innefattar ekonomiska framtida fördelar (ett inflöde av framtida betalningar).
• Vad är skillnaden på ingående balans och utgående balans? Balansräkningen för den kommande perioden resp. för den avslutade perioden.
• Vad kallas den dagen som skiljer en periods UB från en ny periods IB? Bokslutsdagen eller balansdagen.
• Hur definieras en skuld? K3 definierar en skuld som: 1. En befintlig förpliktelse till följd av inträffad händelse, och 2. som förväntas leda till ett utflöde av resurser som innefattar ekonomiska fördelar (utflöde av framtida betalningar).
• Vad är en uppskrivning? En uppskrivning innebär att man höjer en tillgångs värde i redovisningen.
• Är en uppskrivning obligatoriskt? En uppskrivning är frivillig men får enligt ÅRL bara ske när en materiell eller finansiell anläggningstillgång har ett värde som är väsentligt högre än det bokförda värdet. Värdet måste dessutom vara tillförlitligt och bestående.
• Hur definieras en anläggningstillgång? En tillgång som är avsedd att stadigvarande brukas eller innehas i verksamheten.
• Vad krävs för att någonting ska anses vara en anläggningstillgång? Att tillgången förväntas finnas kvar i företaget en längre tid och skapa nytta i framtiden.
• Vad innebär post-för-post? Det innebär att varje typ av vara värderas för sig, utifrån sitt individuella anskaffningsvärde eller nettoförsäljningsvärde.
• Vad är avskrivningar? En avskrivning är en planerad värdeminskning, en periodisering, av en tillgång.
• Varför görs avskrivningar? När bolaget köper en tillgång så uppkommer en utgift på hela köpbeloppet, i samband med att betalningen görs med bolagets pengar. Utgångspunkten för samtliga tillgångar, är att de förr eller senare kommer att förvandlas till kostnader för bolaget i resultaträkningen. På grund av matchningsprincipen går dock inte denna utgift som en kostnad i resultaträkningen direkt, utan tanken är att kostnaden skall matchas mot den intäkt som tillgången genererar.
• Vad är en nedskrivning? En nedskrivning innebär att man sänker en tillgångs värde i redovisningen.
• Är en nedskrivning obligatorisk? En nedskrivning sker obligatoriskt då en anläggningstillgång på balansdagen har ett lägre värde än det som bokförts, om värdet anses bestående.
• Hur förhåller sig försiktighetsprincipen till nedskrivningar? På så sätt att en finansiell anläggningstillgång får skrivas ned även om värdet inte antas vara bestående.
• Kan man återföra en nedskrivning? Ja, en nedskrivning ska återföras om det inte längre finns anledning för den, ex. om man missbedömde situationen.
• Vad är skillnaden mellan en avskrivning och en nedskrivning? En avskrivning är en periodisering, medan en nedskrivning är en justering av värdet av en anläggningstillgång i balansräkningen.
• Vad är lägsta värdets princip (LVP)? Den innebär att omsättningstillgångarna värderas till det lägsta av antingen anskaffningsvärdet eller nettoförsäljningsvärdet. Vilket går hand i hand med försiktighetsprincipen.
• Vad är 97%-regeln? Den innebär att varulagret får värderas till 97% av det totala anskaffningsvärdet, men BARA om detta värde är lägre än värdet enligt LVP.
• Hur ska en kortfristig placering värderas? Kortfristiga placeringar ska värderas enligt LVP till det lägsta av: 1. Anskaffningsvärdet (priset som betalades på köpdagen), eller 2. Nettoförsäljningsvärdet (börsvärdet på balansdagen).
• Hur skiljer sig kortfristiga placeringar från övriga omsättningstillgångar? Kortfristiga placeringar behöver inte värderas post-för-post, enligt K3.
• Hur räknar vi ut anskaffningsvärdet för en förvärvad (inköpt) omsättningstillgång? Det beräknas enligt: +inköpspris, +eventuella tullavgifter & andra skatter (som man inte kommer få tillbaka), +transport- & hanteringskostnad, +annan till varan direkt hänförd kostnad, -återbäring, -varurabatter, -bonus & liknande.
• Hur räknar vi ut anskaffningsvärdet för en egenupparbetad (egentillverkad) omsättningstillgång? Det beräknas enligt: +direkta kostnader (ex. råvaror, halvfabrikat, lönekostnader, legoarbeten), +indirekta kostnader (ex. hyra, el, vatten, underhåll, värme).
• Hur räknar vi ut nettoförsäljningsvärdet för en omsättningstillgång? Det beräknas enligt: +försäljningsvärde (priset vid normal försäljning i den löpande verksamheten), -försäljningskostnader (ex. rabatter, bonusar & andra nödvändiga kostnader vid försäljning).
• Vad måste man förhålla sig till vid bedömning av försäljningsvärde vid beräkningen av en omsättningstillgångs nettoförsäljningsvärde? Man måste ta hänsyn till inkurans, dvs. att man uppskattar en genomsnittlig minskning av värdet p.g.a. att varan gått sönder eller blivit omodern & mindre efterfrågad.
• Vilka tre sorters anläggningstillgångar finns? Materiella, immateriella & finansiella.
• Vad är materiella anläggningstillgångar? Ge exempel. De är fysiska, d.v.s. går att ta på. Ex. en lokal eller maskin.
• Vad är immateriella anläggningstillgångar? Ge exempel. De är inte fysiska, dvs. går inte att ta på. Ex. ett varumärke eller ett patent.
• Vad är finansiella anläggningstillgångar? Ge exempel. De är finansiella, dvs. går inte att ta på. Ex. att man har en finansiell fordran på någon annan eller att man äger aktier.
• Hur blir en valutakursvinst till? Att valutakursförändringen gör att kundfordringar i utländsk valuta, vid omräkningen till svenska kronor på balansdagen, innebär att företaget gynnas av förändringen.
• Hur blir en valutakursförlust till? Att valutakursförändringen gör att kundfordringar i utländsk valuta, vid omräkningen till svenska kronor på balansdagen, innebär att företaget missgynnas av förändringen.
• Vad innebär en befarad kundförlust? En befarad förlust innebär att man misstänker och tar hänsyn till att en kundfordran inte kommer att bli betald. Då ska den befarade kundförlusten skrivas ned till det belopp som förväntas betalas.
• Vad innebär en konstaterad kundförlust? En konstaterad innebär att det är helt säkert att betalningen inte blir av, ex. pga att kunden gått i konkurs.
• Vad är skillnaden på en befarad och en konstaterad kundförlust? Så länge kundförlusten endast är befarad ska inte bokförd moms återföras. När kundförlusten är konstaterad återförs moms, eftersom momsen aldrig påverkar företagets resultaträkning.
• Hur förhåller sig momsen till en kundförlust? Företaget ska inte betala moms för en vara de inte fått betalt för & momsen är inte en del av kundförlusten.
• Vad är FIFU-principen? Den står för "först in först ut" & är ett sätt att hantera att varje vara är värderad separat.
• Vad innebär FIFU-principen i praktiken? Att de varor som kommer in först i företaget också är de som lämnar företaget först, och tvärtom.
• Vad är en omsättningstillgång? Det är tillgångar som inte förväntas finnas kvar i företaget en längre tid.
• Vad skiljer omsättningstillgångar från anläggningstillgångar? Att omsättningstillgångar inte är avsedd att stadigvarande brukas eller innehas i verksamheten.
• Vad finns det för typer av omsättningstillgångar? De delas upp i: 1. Varulager, 2. Kortfristiga fordringar (kundfordringar, interimsposter & övriga fordringar), 3. Kortfristiga placeringar, 4. Kassa (likvida medel).
• Vilka interimposter finns på tillgångssidan? Förutbetalda kostnader resp. upplupna intäkter.
• Vad innebär förutbetalda kostnader? (interimpost tillgångssidan) En förutbetald kostnad är en utgift som bokförts men inte förbrukats. Det som köpts är alltså en tillgång, men inte ännu en kostnad för företaget pga periodiseringsreglerna.
• Vad innebär upplupna intäkter (interimpost tillgångssidan)? En upplupen intäkt är när företaget har förbrukat resurser genom en prestation, men ännu inte skickat en faktura, dvs. tagit betalt. Pga periodiseringsreglerna ska prestationen bokföras som en intäkt, och den upplupna intäkten som en tillgång.
• Vad skiljer en avsättning från en skuld? En skuld ska vara känd till belopp och förfallotidpunkt, medan en avsättning är okänd till antingen belopp eller förfallodatum.
• Vad är en avsättning? En avsättning är en prognostiserad framtida utgift. Det finns dvs. en osäkerhet kring en eventuell framtida utbetalning.
• Vad är en eventualförpliktelse? Det är en eventuell framtida skuld som bedöms vara för osannolik för att redovidas i balansräkningen. Istället rapporteras den i upplysningarna i årsredovisningen.
• Vilka interimposter finns på skuldsidan? Förutbetalda intäkter resp. upplupna kostnader.
• Vad är förutbetalda intäkter? (interimpost skuldsidan) En förutbetald intäkt är en inkomst som bokförts hos företaget, men som i den aktuella perioden ännu inte kan kopplas till en utförd prestation. Dvs. räknas inte som en intäkt i resultaträkningen, utan bokförs som en skuld i företaget tills prestationen utförts.
• Vad innebär upplupna kostnader? (interimpost skuldsidan) En upplupen kostnad är kostnader för resurser som har förbrukats under perioden, men som ännu inte är bokförda. Upplupna kostnader redovisas både som en kostnad och som en skuld för perioden.
• Ge exempel på upplupna kostnader. (interimpost skuldsidan) Ex. upplupna löner eller socialavgifter kopplade till anställd personal.
• Hur påverkar leverantörernas kredittid företaget? För företaget är det positivt att ha en längre kredittid. Ju längre kredittid, desto längre hålls pengarna kvar i kassan och kan användas till annat, ex. investeringar. Längre kredittider till leverantörerna förbättrar alltså likviditeten inom företaget.
• Vad är skillnaden på långfristiga och kortfristiga skulder? Det som skiljer långfristiga och kortfristiga skulder åt är inom hur lång tid de ska betalas.
• När ska långfristiga skulder betalas? Långfristiga skulder ska betalas om mer än ett år, räknat från balansdagen.
• När ska kortfristiga skulder betalas? Kortfristiga skulder ska betalas inom ett år från balansdagen.
• Vad består eget kapital av? Det består av pengarna som ägarna satsat, vinster som sparats från tidigare år (balanserat resultat) & årets resultat.
• Vad består fritt eget kapital av? Det består av årets resultat, balanserat resultat (summan av outdelade vinster och förluster från tidigare år) & överkursfond.
• Vad gäller vid utdelning av eget kapital? Utdelningen får inte vara större än det fria egna kapitalet. Beloppet måste också täckas av bundet eget kapital.
• Vad består bundet eget kapital av? Det består av: aktiekapital (pengarna ägarna investerat, minst 25' kr) & andra medel som inte får delas ut (reservfond, uppskrivningsfond & fond för utvecklingsutgifter).
• Vad är syftet med obeskattade reserver? De är frivilliga men ger företaget en möjlighet att periodisera sitt resultat över tiden för att reglera resultatet i olika konjunkturer. Genom att skjuta på skatten har företaget möjlighet att spara likvida medel som kan användas till annat, ex. investeringar, under tiden.
• Vad är obeskattade reserver? Obeskattade reserver är vinstmedel som företaget ännu inte har betalat skatt för.
• Vad är en ej avdragsgill kostnad? Det är en kostnad som inte får räknas med i skatteberäkningen, och på så sätt bidra till att skatten blir lägre.
• Ge ett exempel på en avdragsgill kostnad. Ex. böter, då den inte ska "gynna" företaget på så sätt att de behöver betala mindre skatt på sitt resultat.
• När läggs en ej avdragsgill kostnad till? Man lägger till den ej avdragsgilla kostnaden vid beräkningen av skatt och periodiseringsfond.
• Vad är en ej skattepliktig intäkt? Det är en intäkt som inte ska beskattas.
• Ge ett exempel på en ej skattepliktig intäkt. Ex. en utdelning från ett dotterbolag.
• När dras ej skattepliktiga intäkter av? Man drar ifrån ej skattepliktiga intäkter vid beräkningen av skatt och periodiseringsfond.
• Vad innebär balansräkningens skulder? Berätta genom ett exempel. Om bolaget har köpt varor på kredit, kommer dessa varor att betalas vid ett senare tillfälle. Fram tills dess att bolaget har betalat dessa varor har således företaget en skuld motsvarande beloppet som skall betalas.
• Ge exempel på kortfristiga skulder. Leverantörsskulder, ex. obetalda fakturor eller periodiseringar.
• Vad får man om man tar bolagets tillgångar minus bolagets skulder? Man får bolagets egna kapital.
• Vad innebär konceptet balansomslutningen? Det innebär att bolagets skulder alltid är lika stora som bolagets tillgångar.
• Vad är avskrivning synonym till i bokföringstermer? Avskrivning är synonym till värdeminskning.
• Vad innebär en avskrivning i praktiken? Att man delar upp utgiften för anskaffandet av en tillgång. Det brukar vara på det antal år som anses vara den ekonomiska livslängden.
• Vad innebär periodisering? Det innebär att inkomster bokförs på den period som de har intjänats och utgifter bokförs på den period som de har förbrukats.
• Sammanfatta vad ett företags balansräkning innebär. Balansräkningen är ett aktiebolags sammanfattning över vilka resurser bolaget äger & är skyldiga andra & består av eget kapital, tillgångar & skulder.
• Vad innebär balansräkningens tillgångar? Bolagets tillgångar är summan av värdet på företagets resurser, dvs. de saker som bolaget äger.
• Vad innebär utdelningar? När vinst delas ut till aktieägarna.
• Vad innebär direkt metod? Genom direkt metod listas alla in- och utbetalningar brutto och separat.
• Vad innebär indirekt metod? Genom indirekt metod utgår vi istället från resultaträkningen och justerar "baklänges". Vi räknar alltså bort poster som inte hör hemma i kassaflödesanalysen, såsom avskrivningar och realisationsresultat.
• Varför står avskrivning inte med i kassaflödesanalysen? En avskrivning ska inte stå med i kassaflödesanalysen eftersom den inte innebär en utbetalning, utan endast en kostnad.
• Vilka delar består kassaflödesanalysen av? 1. Kassaflöde från den löpande verksamheten, 2. Kassaflöde från investeringsverksamheten, 3. Kassaflöde från finansieringsverksamheten.
• Vad baseras en kassaflödesanalys på? En kassaflödesanalys görs normalt sett från information i balans och resultaträkningen.
• Hur speglas kassaflödet i balansräkningen? Kassaflödet för en period speglar förändringen mellan IB och UB i posten likvida medel i balansräkningen.
• Hur påverkas kassaflödet av att skulderna minskar? När skulderna minskar så minskar även kassaflödet, eftersom det innebär att skulderna betalats tillbaka.
• Hur påverkar en ökning av varulagret kassaflödet? När varulagret ökar så minskar kassaflödet.
• Tar kassaflödesanalysen hänsyn till periodiseringar? Nej, kassaflödesanalysen fokuserar endast på företagets in- och utbetalningar för en viss period.
• Vad är meningen med upplysningar? Meningen med upplysningar är att hjälpa läsaren att förstå och tolka siffrorna i rapporterna i årsredovisningen. Detta bidrar även till att minska informationsasymmetrin som råder mellan läsaren och företaget.
• Vad spelar det för roll om redovisningen är principbaserad eller regelbaserad när det kommer till upplysningar? Principbaserad redovisning kräver mer kompletterande information än regelbaserad redovisning, eftersom det finns större rum för egna tolkningar och bedömningar i företaget.
• Vilka är de tre obligatoriska sorts upplysningarna? De upplysningar som alltid ska finnas med i årsredovisningen är: 1. Förvaltningsberättelse, 2. Eget kapital-rapport, 3. Noter.
• Förklara kortfattat vad goodwill är för något. Goodwill är det extra värde man betalar för ett förvärvat företag men som inte uppfyller definitionen för en redovisningsbar tillgång. Goodwill är en immateriell tillgång som får redovisas i koncernredovisningen eftersom den är förvärvad.
• Ge ett exempel på goodwill Ex. kompetens hos personalen och företagets goda rykte på marknaden.
• Varför justeras interna transaktioner, skulder & fordringar inom koncernen bort vid koncernredovisning? Eftersom koncernredovisningen syftar till att redovisa koncernens transaktioner med omvärlden, dvs. externa parter.
• Vad är koncernredovisningens huvudsakliga mening? Att ge en överblick över hela koncernens verksamhet, som om företagen i koncernen skulle bedrivits som ett enda enhetligt sådant.
• Vad finns det för fördelar med att driva en koncern istället för separata företag? Det kan förenkla styrningen inom och samspelet mellan de inblandade företagen. Det kan också finnas skattemässiga och finansiella anledningar till enhetlighet.
• Vad gäller vid utdelning av eget kapital? Utdelningen får inte vara större än det fria egna kapitalet. Beloppet måste också täckas av bundet eget kapital.
• Vad är syftet med skattesystemet? Skattesystemet har 3 syften: fiskala syftet, fördelningspolitiskt syfte & stabiliseringspolitiskt syfte.
• Vad innebär det fiskala syftet? Det innebär att skatten ska vara en finansieringskälla för offentliga utgifter.
• Vad innebär det fördelningspolitiska syftet? Det syftar till att fördela och utjämna inkomstskillnader mellan medborgarna.
• Vad används för att uppfylla det fördelningspolitiska syftet bakom skattesystemet? Det används bland annat en progressiv inkomstbeskattning.
• Vad innebär progressiv inkomstbeskattning? Det innebär att den som tjänar mer, även får betala mer i skatt.
• Vad innebär det stabiliseringspolitiska syftet? Det innebär att skatterna används för att påverka ekonomin i samhället. Skatterna kan höjas och sänkas för att få medborgare och företag att handla mer eller mindre.
• Vad är den vanligaste åtgärden för att uppnå det stabiliseringspolitiska syftet bakom skattesystemet? Att skatterna höjs (eller sänks) av Riksbanken genom ex. räntehöjningar.
• Vad innebär neutralitetsprincipen? Principen syftar till att den skattskyldiges val mellan olika handlingsalternativ inte skall styras av utformningen av skattereglerna.
• Vad innebär likformighetsprincipen? Principen bygger på tanken att lika fall ska bedömas lika, eller åtminstone jämförbara fall ska bedömas på samma sätt. Det är en rättviseprincip som innebär att likartade inkomster ska beskattas lika.
• Vad innebär skatteförmågeprincipen? Principen innebär att alla ska betala skatt i förhållande till sin förmåga. Det innebär i sin tur att den som tjänar mer har förmåga att betala mer i skatt.
• Vad innebär realisationsprincipen? Principen innebär att en kapitalvinst ska tas upp det år som tillgången avyttras/säljs.
• Vad används realisationsprincipen till? För att bestämma beskattningstidpunkten för inkomstslaget kapital.
• Vad innebär kontantprincipen? Principen innebär att inkomsten ska tas upp det år den kan disponeras och utgiften ska dras av det år den skattskyldige betalar eller annars har kostnaden.
• Vad används kontantprincipen till? För att bestämma beskattningstidpunkten för inkomstslaget tjänst.
• Vad innebär begreppet bokföringsmässiga grunder? Att beskattningen av näringsverksamhet skall ske då en inkomst har bokförts enligt god redovisningssed. Beskattningens tidpunkt kopplas alltså ihop med bokföringen.
• Hur förhåller sig bokföringsmässiga grunder till inkomstslaget näringsverksamhet? De används för bestämma beskattningstidpunkten för inkomstslaget, genom att använda samma tidpunkt som inkomsten hänför sig till enligt bokföringsmässiga grunder.
• Vad är det för skillnad på obegränsat och begränsat skatteskyldiga personer? Obegränsade skattskyldiga personer är skattskyldiga för ALLA sina inkomster. Begränsat skattskyldiga personer är skattskyldiga för VISSA inkomster som kommer från Sverige.
• Vad innebär avdrag? Om man gör avdrag så drar man av en kostnad mot intäkter. Man minskar alltså det beskattningsbara underlaget, mängden pengar som beskattas blir mindre.
• Varför gör man avdrag? Genom avdragen så sänks beloppet som skatten räknas på. Därför är avdrag positivt ur den enskildes perspektiv.
• Varför tittar vi på utgifter när vi pratar om beskattning? Utgifter tittar vi på eftersom dessa kan minska den beskattningsbara summan pengar genom rätten till avdrag.
• Robert ärver en fastighet av sin mamma. Skall Robert betala skatt på detta? Nej, det är fråga om ett benefikt förvärv som är skattefritt enligt 8:2 IL.
• Skall Robert betala skatt på eventuellt inkomster som han får från en fastighet, som han fått i arv? Ja. Det ska han. Skattefriheten omfattar endast själva förvärvet genom gåva/arv/testamente, inte alla eventuellt framtida inkomster från detta objekt.
• Vad krävs för att en inkomst ska anses vara inkomst av näringsverksamhet enligt 13:1 IL? Det krävs självständighet (ska inte vara förtäckt anställningsförhållande), yrkesmässighet (en viss omfattning av verksamheten) och förvärvsverksamhet (verksamheten måste ha ett vinstsyfte).
• Ge exempel på en inkomst av näringsverksamhet enligt 13:1 IL. Ex. en frilansare som har flera uppdragsgivare, äger sina arbetslokaler och arbetsutrustning, sätter fasta priser per uppdrag och utför arbetet med målet att göra vinst.
• Fysiska och juridiska personer kan ha inkomst av tjänst. Sant eller falskt? Falskt. Endast fysiska personer (och dödsbon) kan ha inkomst av tjänst.
• Ge exempel på olika former av ersättningar som betecknas som "inkomst av tjänst". Ex. lön, ersättning för uppdrag eller hobbyinkomster.
• Vad menas med att inkomstslaget tjänst är "negativt bestämt" eller att inkomstslaget är en "slasktratt"? Det innebär att man först måste se om inkomsten eller utgiften hör till inkomstslagen näringsverksamhet eller kapital. Inkomstslaget tjänst är i sista hand.
• Vad handlar kortfattat 10 kap. IL om? Generella regler om inkomstslaget tjänst.
• Vad handlar kortfattat 11 kap. IL om? Inkomster. Vad skall tas upp som inkomst av tjänst?
• Vad handlar kortfattat 12 kap. IL om? Utgifter. Vad är avdragsgillt i inkomstslaget tjänst?
• Vad är ett grundläggande kriterium för att vi skall ha o göra med "inkomst av tjänst"? Att det finns en koppling till någon form av prestation! Detta kan jämföras med ex. inkomst av kapital som framförallt grundar sig på innehav av tillgångar.
• Är kostnadsersättningar skattepliktiga? Ange lagrum. Ja, enligt huvudregeln i 11:1 IL.
• Om Harry är på tjänsteresa och äter frukost på hotellet där han bor - skall detta beskattas som en förmån? Ange lagrum. Svaret beror på om Harry köpt frukosten som ett tillägg, eller om den ingick i rumspriset. Om vi utgår ifrån att frukosten ingick i priset för rummet så skall Harry inte förmånsbeskattas, se 11:2 IL.
• Vad krävs för att en personalvårdsförmån ska kvalificera som en skattefri förmån? Att den är av mindre värde samt av enklare slag.
• Vad innebär "av mindre värde" i fråga om en skattefri personalvårdsförmån? HFD har framförallt uttalat sig om friskvårdsbidrag där de har sagt att 6500 kr är för högt för att kvalificera som en skattefri förmån. Skatteverket har uttalat att ca. 5000 kr är en rimlig högsta nivå på friskvårdsbidrag/år.
• Vad innebär "av enklare salg" i fråga om en skattefri personalvårdsförmån? Att personalvårdsförmånen inte kan vara "vad som helst" så länge man håller sig inom ett mindre värde. 11:12 IL ger exempel på personalvårdsförmåner av enklare slag.
• Vad är skillnaden på en förmånsbil och en ren tjänstebil? Förmånsbilar får man avända privat, även om det är arbetsgivaren som äger bilen, men du beskattas privat för detta. En ren tjänstebil är ingen förmån för den anställde eftersom bilen endast används då du jobbar. Du kanske cyklar till jobbet men väl på plats använder du bilen för att åka till kundmöten.
• Vad är huvudregeln enligt 11:1 IL? Att alla förmåner och inkomster är skattepliktiga.
• Vad innebär den anställdes "faktiskt nyttjande" av en förmån i fråga om huvudregeln i 11:1 IL? Att en anställd inte kan beskattas extra för en förmån som den anställde ändå inte har möjlighet att nyttja.
• Vad innebär den anställdes "dispositionsrätt" över en förmån i fråga om huvudregeln i 11:1 IL? Att den anställde skall ha haft rätt och möjlighet att disponera över en förmån som företaget erbjuder.
• Vad innebär representation? Begreppet används för att beskriva sådana aktiviteter som på olika sätt gynnar verksamheten.
• Ge exempel på extern representation. Ex. nätverkande, som utgifter för att man bjuder en kund på lunch.
• Ge exempel på intern representation. Ex. en personalfest för att hålla uppe motivationen i företaget.
• Vad är nettolöneavdrag? Det innebär att man drar av en förmån från en anställds nettolön.
• Vilka fördelar finns med nettolöneavdrag? Bruttolönen är densamma, eller t.o.m. högre (som ett sätt att kompensera för nettoavdraget) vilket är positivt för SGI och PGI.
• Vilka nackdelar finns med nettolöneavdrag? Det blir högre arbetsgivaravgift för arbetsgivaren.
• Cornelia är gift med Magnus. Cornelia köper ut en traktor till underpris från företaget där Magnus är försäljningsansvarig. Vad blir skatteeffekterna? Om arbetstgivaren säljer något till dig lägre än marknadspris, då skall det betraktas som en förmån. Den personen som då får köpa till det förmånliga priset har alltså fått en förmån på mellanskillnaden. Eftersom att Magnus och Cornelia är gifta, och därmed närstående, betraktar man situationen som att Magnus har fått en förmån från sin arbetsgivare.
• Är representation skattefritt? Extern representation är som huvudregel skattefritt, men för intern representation föreligger skattefrihet för framförallt tillfälliga & kortvariga interna evenemang.
• Ge exempel på en så kallad "ränteförmån"? Ex. då en arbetstagare får låna en summa pengar från sin arbetsgivare till en väldigt förmånlig, eller kanske obefintlig, ränta.
• Är gåvor från arbetsgivaren skattepliktiga? 3 typer av gåvor beskattas inte: 1. Julgåvor av mindre värde, 2. Sedvanliga jubileumsgåvor, 3. Minnesgåvor till varaktigt anställda.
• Vad krävs för att minnesgåvor ska vara skattefria? Att gåvan ges till en varaktigt anställd, understiger ett värde av 15' kr & ges i samband med att den anställde uppnår en viss ålder/ anställningstid/ upphör sin anställning.
• Får man använda friskvårdsbidraget till att köpa hem utrustning/låna hem utrustning från arbetsgivaren till sitt hem? Varför/varför inte? Man får inte använda friskvård till att köpa hem utrustning eller leasa träningsutrustning. Man resonerar om att huvudregeln alltjämt anses vara att en personalvårdsförmån ska tillhandahållas på arbetsplatsen.
• Vad innebär en skattefri förmån ur arbetsgivarens perspektiv? Att arbetsgivaren kan ge vissa förmåner utan att behöva betala arbetsgivaravgifter eller ta höjd för att du som arbetstagare behöver betala kommunalskatt på inkomsten.
• Vad innebär en skattefri förmån ur arbetstagarens perspektiv? Att arbetstagaren inte behöver betala skatt på det extra värde som hen får genom en förmån.
• Varför skall förmåner tas upp i inkomstslaget tjänst? För att förmåner är en sorts ersättning från arbetsgivaren, även om det inte är fråga om lön.
• Vad innebär löneväxling? Att arbetsgivaren erbjuder en anställd att minska sin lön i utbyte mot någon sorts förmån, ex. extra tjänstepension.
• Matilda har fått en förmån i form av en parkeringsplats för hennes bil utanför sitt arbete. Matilda har dock inte använt sig av parkeringsplatsen då hon har insett att det går fortare att åka buss till jobbet. Skall Matilda beskattas för parkeringsplatsen? Ja, förmodligen. Hon har haft möjlighet att använda parkeringsplatsen (dispositionsrätt över den). Detta medför enligt praxis beskattningsskyldighet.
• Om ett revisionsbolag har bilar parkerade vid kontoret som används av de anställda för att ta sig ut till kunder så är det fråga om tjänstebilar. Ibland blir det sena kundmöten och då har det hänt att en anställd, som vi kan kalla för Patrik, har kört tjänstebilen hem till sig på kvällen för att sedan efterföljande morgon köra bilen till kontoret. Huvudregeln: ja, Patrik använder bilen för privat bruk. Detta faller in under förmån enligt 11:1 IL. Det kan dock vara fråga om under 10 gånger på ett år, och att vi därför kan använda undantaget “ringa omfattning”. Se 61:11 IL.
• Vad innebär en remuneratorisk gåva? En gåva man får med anledning av utfört arbete. Dvs. en form av vederlag.
• Vad menas med att en remuneratorisk gåva är "ett undantag från undantaget"? 1. Huvudregeln är att alla inkomster är skattepliktiga (11:1 IL), 2. Undantag från skatteplikt för vissa gåvor (11:14 IL), 3. Remuneratoriska gåvor är dock inte undantagna och skall därmed beskattas, i enlighet med huvudregeln.
• Ge exempel på förmåner. Ex. gratis lunch, en parkeringsplats utanför jobbet, en förmånsbil, ett gymkort eller arbetskläder.
• Vilka inkomster ska enligt huvudregeln beskattas i inkomstslaget tjänst? Enligt huvudregeln ska all inkomst på grund av tjänst beskattas i inkomstslaget tjänst.
• Är alla förmåner skattepliktiga? Ange lagrum. Nej. Men som utgångspunkt är alla inkomster och förmåner skattepliktiga, 11:1 IL. Finns dock undantag i 8, 11 och 11a kap IL. Detta framgår också av 11:1 IL.
• Förklara innebörden av ett bruttolöneavdrag? Avdrag från icke-beskattad lön.
• Vilka fördelar finns med att använda bruttlöneavdrag? Ex. Att arbetstagaren får något via bruttolöneavdrag, obeskattade medel, istället för att betala med beskattade pengar. Resp. blir lägre arbetsgivaravgift för arbetsgivaren.
• Vilka nackdelar finns med bruttolöneavdrag? Påverkar SGI resp. PGI negativt.
• Vilka är de två typerna av personalvårdsförmåner? Friskvårdsbidrag & naturaförmåner.
• Vad innebär friskvårdsbidrag? Ett ekonomiskt bidrag för att kunna köpa ex ett gymkort eller boka en massage. OBS beloppsgräns.
• Vad innebär naturaförmåner? Det innebär att man snarare får något mer konkret än pengar. Ex. ett redan färdigköpt gymkort, men det kan även handla om trivsel på kontoret såsom kaffe eller fika. OBS ingen beloppsgräns.
• Vilka kriterier baseras bedömningen av skattefri förmån enligt 11:8 IL? 1. Om förmånen är av begränsat värde för den anställde, 2. Om förmånen är av väsentlig betydelse för att den anställde ska kunna utföra sina arbetsuppgifter, 3. Om förmånen är svår att särskilja från nyttan i anställningen.
• Hur definieras "tjänsteställe" i fråga om en skattskyldigs avdrag för resor? Huvudregel enligt 12:8 IL: den plats där den skatteskyldige utför huvuddelen av sitt arbete, annars där den skattskyldige hämtar & lämnar material eller förbereder & avslutar sina arbetsuppgifter.
• Vilka avdrag får man göra för logi på en tjänsteresa i Sverige? Man får göra fullt avdrag enligt 12:13 IL.
• Vad innebär "traktamente"? Traktamente kallas den "peng" som arbetstagaren får av arbetsgivaren för att täcka ökade kostnader som man kan ha när man befinner sig på annan ort.
• Varför är "traktamente" intressant ur ett skatterättsligt perspektiv? Eftersom hela eller delar av beloppet kan vara skattefritt mot bakgrund av det avdrag som får göras (med det s.k. maximibeloppet).
• Vilken presumtion kan vi jobba med då det gäller möjligheten till avdrag för utgifter som kopplar till inkomstslaget tjänst? En presumtion att utgiften inte är avdragsgill. Med andra ord kan man utgå ifrån att utgiften inte kommer sänka den beskattningsbara inkomsten från tjänst.
• En viss del av de ökade levnadskostnader som uppkommer för en anställd på tjänsteresa är avdragsgilla, alltså i praktiken skattefria. Hur beräknas detta skattefria belopp? Man utgår från schabloner vid en sådan beräkning, som baseras på ett maximibelopp.
• Vad är maximibeloppet i fråga om tjänsteresa i Sverige? Ange lagrum. Maximibeloppet är 0,5 procent av prisbasbeloppet, avrundat till närmaste tiotal, enligt 12:11 1 st. IL.
• Vad innebär maximibeloppet för resa i Sverige för år 2023? Att avdrag får göras med 260 kr per heldag som är förenat med en övernattning.
• Vad blir konsekvensen av att en arbetstagare fått kostförmåner under sin tjänsteresa, enligt 12:17 IL? Konsekvensen blir att avdraget (maximibeloppet) skall minskas med ett schablonbelopp som motsvarar den mängden kost som arbetstagaren har fått under sin tjänsteresa.
• Vad syftar avdraget i 12:14 IL att täcka? Det skall täcka just sådana saker som mat och fickpengar. Om arbetstagaren har fått "gratis" mat under exempelvis en utbildning så finns egentligen inte behovet kvar av detta avdrag, och det skall därmed minskas.
• Vissa utgifter i 12 kap har beloppsgränser kopplade till sig - vad innebär dessa beloppsgränser? Det finns två olika beloppsgränser: 1. Utgifter som är avdragsgilla till den del de överstiger 11 000 kr, 2. Utgifter som är avdragsgilla till den del de överstiger 5 000 kr.
• Av 12:6 IL framgår två grundläggande kriterier för att ökade levnadskostnader på tjänsteresa skall vara avdragsgilla. Vilka är kriterierna? 1. Resan sker utanför den vanliga verksamhetsorten, 2. Resan måste vara förenad med övernattning.
• En arbetstagare skall från Malmö till Stockholm på en tjänsteresa. Låt oss säga att arbetstagaren har fått 1000 kr från sin arbetsgivare för att täcka ev. ökade utgifter under de två dagarna i Stockholm. Maximibeloppet är ju bara 260 kr/heldag (för beskattningsår 2023), alltså 520 kr för hela resan. Maximibeloppet är ju den skattefria summan, enligt 12:14 IL. Hur hanterar vi det överskjutande beloppet? D.v.s. de 480 kronorna? Det överskjutande beloppet är skattepliktigt.
• Vilka utgifter är enligt huvudregeln avdragsgilla? Utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster.
• Ge exempel på avdragsgilla utgifter enligt huvudregeln. Ex. kostnader för busskort till/ från jobbet, vissa skyddskläder, merkostnader vid arbetsresa.
• 12 kap innehåller bestämmelser om specifika utgifter, men när använder vi huvudregeln i 12:1 IL? 12:1 IL används framförallt då det inte finns någon tillämplig specialregel i resten av 12 kap. Huvudregeln kan därför också beskrivas som en slasktratt.
• Hur avgörs den tidpunkt då inkomst i inkomstslaget tjänst ska beskattas? Den avgörs enligt kontantprincipen.
• Vad innebär kontantprincipen? Den innebär att beskattning ska ske för det år då den skattskyldige kan använda pengarna.
• Vad är avgörande i förhållande till kontantprincipen? Det blir avgörande när inkomsten kan disponeras, när inkomsten tjänats in blir irrelevant.
• Johan utförde ett uppdrag i november 2011, han får dock ingen ersättning för arbetet förrän i januari 2012. Vilket år ska inkomsten beskattas och varför? I enlighet med kontantprincipen ska inkomsten beskattas under beskattningsåret 2012, eftersom det är då först som Johan kan använda pengarna.
• Marcus gick en drejkurs för många år sedan. Sedan dess har han på fritiden drejat skålar och koppar i sin lilla ateljé i källaren i villan han bor i. De skålar han är nöjd med men inte vill ha själv säljer han på sin Instagram. Vissa år går han med vinst andra inte. Är Marcus verksamhet en näringsverksamhet? Resonera utifrån kriterierna för näringsverksamhet i 13:1 IL. Nej. Iom att Marcus verksamhet är självständig då han inte är beroende av någon uppdragsgivare. Den kan bedömas vara yrkesmässig eftersom den är varaktig och har en viss omfattning. Drejning bedrivs typiskt sett för att tillgodose personliga intressen och vi vet inga tydliga objektiva förutsättningar som gör att verksamheten har ett vinstsyfte.
• Vad menar vi med att man får spara underskott i en hobbyverksamhet? Underskott får sparas upp till fem år efter beskattningsåret och dras av mot eventuellt kommande års överskott av samma verksamhet. När fem år har passerat kan vi inte längre beakta underskotten.
• Vad är det som ger upphov till skattskyldigheten i fråga om inkomstslaget kapital? (förenklat) Skattskyldigheten för inkomstslaget har sin utgångspunkt i innehav av egendom.
• Hur hög är skattesatsen i inkomstslaget kapital? Skattesatsen är 30%.
• Vad menas med att kapital beskattas med en "platt skatt"? Skattesats är så att säga "statisk", dvs. förändras inte oavsett hur stora inkomsterna är.
• Vad är motsatsen till en "platt skatt"? En progressiv skatt.
• Vilka två delar kan vi dela in inkomstslaget kapital i? Löpande inkomster & utgifter resp. kapitalvinster & kapitalförluster.
• Vad innebär löpande inkomster & utgifter? Det är sådana utgifter/ inkomster som inte beror på att en tillgång säljs eller att en skuld betalas. Utgiften uppstår snarare på grund av av innehavet.
• Vad innebär kapitalvinster & kapitalförluster? De är inkomster och utgifter som uppstår vid avyttring av tillgången. Dvs. uppstår först när personen gör sig av med tillgången.
• Ge exempel på löpande inkomster. Ex. utdelning pga innehav av aktier, ränteintäkter på sparade pengar eller hyresintäkter vid uthyrning av ett hus.
• Ge exempel på löpande utgifter. Ex. Räntekostnader på ett lån till banken eller arvode till bank för aktiv omplacering av aktier.
• Ge exempel på kapitalvinster. Ex. överskott vid försäljning av aktier eller överskott vid försäljning av en fastighet.
• Ge exempel på kapitalförluster. Ex. Underskott vid försäljning av aktier eller underskott vid försäljning av en fastighet.
• Vilka rättssubjekt kan ha inkomst av kapital? Kan ex. ett aktiebolag ha beskattas i inkomstslaget kapital? Endast fysiska personer. Juridiska personer kan ha kapitalinkomster/kapitalförluster men ur ett skatterättsligt perspektiv så hänförs dessa till inkomstslaget näringsverksamhet.
• Är löpande inkomster som huvudregel skattepliktiga? Inkomster på grund av innehav av tillgångar är är skattepliktiga, därmed är alla löpande inkomster som huvudregel skattepliktiga, enligt 42:1 1st IL.
• Ge ex. på undantag till huvudregeln att alla löpande inkomster som huvudregel är skattepliktiga. Ex. I 42:15 a IL finns bestämmelser om att utdelning och kapitalvinster på andelar i onoterade bolag, under vissa förutsättningar, endast ska tas upp till 5/6.
• Vad krävs för att löpande utgifter i inkomstslaget kapital skall vara avdragsgilla? Som utgångspunkt är alla utgifter avdragsgilla som behövs för att förvärva eller bibehålla en inkomst, enligt 42:1 2 st. IL.
• Finns det något undantag till huvudregeln om att alla utgifter som behövs för att bibehålla inkomster som utgångspunkt är avdragsgilla? Ja, enligt 42:1 2 st. IL. Ex. 9 & 60 kap. IL resp. ränteutgifter.
• Vilken princip tillämpas vid blandat fång? Delningsprincipen.
• Vad innebär delningsprincipen? Principen tillämpas i fråga om blandade fång. Den innebär att "köpdelen" ses som en avyttring som ska beskattas medan "gåvodelen" är en gåva som inte utlöser någon beskattning.
• Vilka två beståndsdelar kan omkostnadsbelopp delas in i? Anskaffningsutgift & förbättringsutgift.
• Vad innebär omkostnadsbeloppet? Det innebär de kostnader som den skattskyldige haft för att få och ha en tillgång.
• Vad innebär begreppet "avyttring"? Ange lagrum. Med avyttring avses försäljning, byte eller liknande överlåtelse av tillgångar, enligt 44:3 IL
• Är en gåva en avyttring? En gåva är en "benefik överlåtelse", alltså en överlåtelse utan krav på motprestation, och därför inte en avyttring. Givaren har ju inte fått någon ersättning alls. Eftersom en benefik överlåtelse inte är en avyttring sker heller ingen beskattning.
• Om en fastighet överlåts och personen som får fastigheten får betala en liten symbolisk summa men resterande del är en gåva. Vilken princip ska tillämpas? Huvudsaklighetsprincipen.
• Vad innebär huvudsaklighetsprincipen? Den innebär att så länge det finns en gåvoavsikt och den symboliska summan är lägre än taxeringsvärdet på fastigheten, så ska hela överlåtelsen betraktas som en gåva och därmed inte beskattas.
• Är kapitalvinster skattepliktiga? Huvudregeln är att kapitalvinster är helt skattepliktiga.
• Ge ex. på undantag till huvudregeln kring huruvida kapitalvinster är skattepliktiga eller ej. Ex. Privatbostadsfastigheter och privatbostadsrätter, skattepliktiga till 22/30 (45:33 IL och 46:18 IL), Näringsfastigheter och näringsbostadsrätter, skattepliktiga till 90 % (45:33 IL och 46:18 IL), Onoterade aktier och andelar, skattepliktiga till 5/6 (42:15 a IL), Kvalificerade andelar i ett fåmansbolag, skattepliktiga till 2/3 (57:21 IL), Privata tillgångar, fullt skattepliktiga till den del de överstiger 50 000 kr (52:2 IL).
• Är kapitalförluster avdragsgilla? Huvudregeln är att kapitalförluster är avdragsgilla till 70%.
• Ge ex. på undantag till huvudregeln kring huruvida kapitalförluster är avdragsgilla eller ej. Ex. Privatbostadsfastighet och privatbostadsrätt, avdragsgill till 50 % (45:33 IL och 46:18 IL), Näringsfastighet och näringsbostadrätt, avdragsgill till 63 % (45:33 IL och 46:18 IL), Personliga tillgångar, ej avdragsgill (52:5 IL), Kvittning på kapitalförluster delägarrätter/fordringsrätter (48:19–24 IL).
• Kan kapitalförluster sparas till kommande beskattningsår? Huvudregel: nej.
• Vad innebär kontinuitetsprincipen? Det innebär att "förvärvaren inträder i givarens skattemässiga situation", se 44:21 IL.
• Vad är den grundläggande formeln för att beräkna kapitalvinst enligt 44:13 IL? Ersättningen (- avyttringsutgiften) - omkostnadsbeloppet = kapitalvinst/kapitalförlust.
• Vad är en kapitalvinstberäkning? En kapitalvinsberäkning är beräkning som görs för att ta reda på om avyttringen gett vinst eller förlust, hur stor den är och hur mycket som ska tas upp till beskattning.
• Till hur stor del får man kvitta kapitalförluster från marknadsnoterade aktier? Det beror på: 1. Till 100% om det finns kapitalvinster från andra aktier att kvitta mot, 2. Till 70% om det inte finns kapitalvinster från andra aktier att kvitta mot. Då kanske man kan kvitta mot kapitalvinst på ex. försäljning av en fastighet, men då endast till 70% som sagt.
• Annika har sålt aktier för 300 000 kronor, och känner till sin inköpskostnad. Hon köpte dem för tio år sedan för 100 000 kronor. Annika bestämmer sig för att använda genomsnittsmetoden. Beräkna hur mycket skatt Annika skall betala. Enligt huvudregeln ska Annika betala 30 procent i skatt på mellanskillnaden (vinsten) alltså 200 000 kronor. Skatten blir 60 000 kronor (200 000 X 0,3 = 60 000 kr).
• Vad innebär "samma slag & sort" i fråga om genomsnittsmetoden? Det innebär att aktier i olika bolag ska separeras. Det innebär också att aktier i samma bolag där det finns ex. A- och B-aktier ska separeras. Är det A-aktier som säljs ska ett genomsnittsbelopp för A-aktier beräknas.
• Vad innebär genomsnittsmetoden? Den innebär att man beräknar ett genomsnittligt omkostnadsbelopp för delägar- och fordringsrätter av samma slag och sort. Se 48:7 1 st IL.
• Vad innebär schablonmetoden? Det är ett sätt att beräkna omkostnadsbeloppet, beräknas till 20 % av ersättningen minus avyttringsutgiften.
• Annika har sålt aktier för 300 000 kronor, och känner till sin inköpskostnad. Hon köpte dem för tio år sedan för 100 000 kronor. Annika bestämmer sig för att använda schablonmetoden. Beräkna hur mycket skatt Annika skall betala. Försäljningspriset, 300 000, X 0,2 = 60 000 kr. Annikas omkostnadsbelopp på aktierna blir alltså 60 000 kronor. Vinsten blir 240 000 kronor (300 000 kr – 60 000 kr), som hon får skatta 30 procent på, vilket blir 72 000 kronor (240 000 kr X 0,3 = 72 000 kr).
• Vad är en delägarrätt? En delägarrätt är ett ägarkapital, se 48:2 IL för def. Vi känner oftast igen delägarrätter som aktier, men det kan även vara fler saker.
• Vilken metod används i huvudregel vid beräkning av omkostnadsbeloppet? Huvudregeln är att genomsnittsmetoden ska användas. Men schablonmetoden kan användas som alternativ vid avyttring av marknadsnoterade aktier.
• Pelle har sålt två fastigheter, vilket resulterat i en kapitalvinst på 750 000 kr för ena fastigheten, och en förlust på 350 000 kr på den andra. Hur mycket skatt skall Pelle betala? Resonera med hjälp av kvoteringsreglerna. Endast 50% av kapitalförlusten får dras av. Alltså 750 000 minus 175 000 kr = 575 000 kr i kapitalvinst. Kapitalvinsten ska sen kvoteras. 575 000 x 0,22 = 126 500 kr i skatt.
• Vilka kostnader täcker inte avdragsmöjligheterna i form av schablonavdraget & 20%-avdraget? Avdragsmöjligheterna via reglerna utesluter avdrag för övriga kostnader som uppstår i samband med uthyrningen. Ex. ökade driftkostnader, extra försäkringar eller ombyggnation.
• Hur definieras en "privatbostad"? Definitionen enligt 2:8 IL: 1. Småhus, 2. Som används/ är avsett att användas för permanent boende/ fritidsbostad, 3. Av ägaren eller närstående till ägaren.
• Hur bestäms näringsfastigheter? De bestäms negativt i relation till definitionen av en privatbostadsfastighet.
• Perssons AB äger en fastighet som de menar klassificeras som en privatbostad. Hur reagerar du på ovanstående mening - är något fel? En juridisk person kan aldrig inneha en privatbostad eller en privatbostadsrätt.
• Vilka fyra kategorier av fastigheter brukar man tala om? Privatbostadsfastighet, näringsfastighet, privatbostadsrätt & näringsbostadsrätt.
• Vad är poängen med att göra distinktioner mellan de olika kategorierna av fastigheter? Poängen är att bestämma i vilket inkomstslag som eventuell kapitalvinst/förlust samt löpande kostnader/vinster skall hanteras i. I vissa fall är det i inkomstslaget kapital och i andra fall är det i inkomstslaget näringsverksamhet.
• "Hyr man ut en privatbostad får man göra schablonavdrag." Är påstående sant eller falskt? Vad är i så fall konsekvensen av ett sådant avdrag? Lagstöd? Det är sant, med konsekvensen att den skattepliktiga potten med pengar blir mindre, därmed lägre skatt, enligt 42:30 2st IL.
• Vart finner vi huvudregeln för beräkning av kapitalvinst/ förlust? I 44:13-14 IL.
• Vilka underkategorier delas "förbättringsutgifter" (del av omkostnadsbeloppet) upp i? Grundförbättring resp. förbättrande reparationer/ underhåll.
• Vad är en grundförbättring? En tydlig förbättring av fastigheten, dvs. en kostnad som ägaren av fastigheten har haft för att förbättra fastigheten genom en ny-, till- eller ombyggnation.
• Vad är en förbättrande reparation/underhåll? Att fastighetsägaren har kostnader som gör att fastigheten är i bättre skick vid försäljningen jämfört med tidpunkten för inköpet. Innebär typiskt sett inte att något nytt tillförts utan snarare att något befintligt har förbättrats.
• Annika och Morgan hyr ut nedervåningen av sin villa. Hyran per månad är 10 000 kr. De har alltså en inkomst från uthyrning av deras privatbostad som uppgår till 120 000 kr per år. Hyresinkomster skall som huvudregel tas upp i inkomstslaget kapital. Men, finns det några undantag som gör att Annika och Morgan inte behöver ta upp hela inkomsten på 120 000 kr? Ja, det finns två viktiga undantag då fysiska personer hyr ut en privatbostad, dessa är: 1. Schablonavdrag, 42:30 2 st. IL, 2. 20%-avdrag, 42:31 IL.
• Du hyr ut ditt hus under sex månader för 10 000 kronor per månad. Hur mycket skatt skall du betala? Din intäkt från uthyrningen är 60 000 kronor (10 000 kronor × 6 månader = 60 000 kronor). Ditt schablonavdrag är 40 000 kronor. Ditt avdrag för hyresintäkten är 12 000 kronor (60 000 kronor × 20 procent = 12 000 kronor). Dra bort avdragen från din hyresintäkt (60 000 kronor – 40 000 kronor – 12 000 kronor = 8 000 kronor). Du ska ta upp ett överskott på 8 000 kronor som kapitalinkomst när du deklarerar. Skatten är 30 procent av överskottet, vilket blir 2 400 kronor för din uthyrning.
• "Hyr man ut sin privatbostad får man göra 20% - avdrag, men man får inte kombinera det med ett schablonavdrag". Är påstående sant eller falskt? Påståendet är både sant och falskt. Det finns möjlighet till 20% - avdrag, vilket alltså är sant. Men, man kan dessutom kombinera detta avdrag med schablonavdraget, och på så sätt är påståendet falskt.
• Vad innebär ett 20% - avdrag? Ange lagrum. Innebörden av 20% - avdrag = man göra avdrag med 20% från intäkten av upplåtelsen. Här avses innan man gjort eventuellt schablonavdrag. Se 42:31 IL.
• Vad innebär uppskov? Uppskov innebär att man skjuter upp skyldigheten att betala skatt på den vinsten som man fått vid försäljning av en fastighet, se 47 kap. IL.
• Vad är syftet bakom uppskov? För att mildra inlåsningseffekter, dvs. att folk avstår från att sälja sin bostad & skaffa en ny pga att en stor del av vinsten vid försäljningen försvinner som skatt, vilket skulle leda till att bostadsmarknaden får sämre rörlighet.
• Varför kan det på många sätt vara positivt för en fastighetsägare om man kan definiera en åtgärd på fastigheten som en grundförbättring istället för en förbättrande reparation? Eftersom dessa åtgärder har evig avdragsrätt. Med andra ord kan man alltid använda dem för att sänka kapitalvinsten. Därmed behöver fastighetsägaren betala mindre kapitalskatt.
• Tre specifika kriterier måste vara uppfyllda för att man skall kunna tillgodoräkna sig förbättringsutgifter till anskaffningskostnaden. Vilka är dessa tre kriterier? Se 45:11 och 45:12 IL: 1. Ska vara gjort inom de 5 föregående beskattningsåren, 2. Skall medföra att fastigheten är i bättre skick vid avyttring jämfört med då den köptes, 3. Kostnaden för reparationen/ underhållet ska överstiga 5' kr/ år.
• Hur mycket skatt skall betalas på en kapitalvinst 1 850 000 kr? Kapitalvinsten har uppkommit vid försäljning av en privatbostadsfastighet. Förutsatt att kapitalvinst beräknats enligt konstens alla regler: Denna vinst skall då kvoteras (allt skall inte beskattas). Detta ger en effektiv skatt på 22%. Dvs. 1 850 000 x 0.22 = 407 000 i skatt.
• Vad är ett fåmansföretag? Ett fåmansföretag typiskt sett ett litet aktiebolag där grundaren har mer än 50% av aktierna.
• Vad innebär en kvalificerad andel i ett fåmansföretag? Definitionen framgår av 57:4 1 st. IL, avgörande är att andelsägaren är aktiv i företaget.
• Vad är konsekvensen på kapitalvinsten av en positivt justerad anskaffningsutgift? En positiv anskaffningsutgift ger en kapitalförlust som dras av i inkomstslaget kapital.
• Vad är konsekvensen på kapitalvinsten av en negativt justerad anskaffningsutgift? En negativ anskaffningsutgift ger en kapitalvinst som beskattas i inkomstslaget kapital.
• Hur beräknas den justerade anskaffningsutgiften? Enligt 50:3 IL (hänvisar till 50:5-6 IL): 1. Utgå från din betalda ersättning för andelen, 2. Lägg till dina tillskott, 3. Dra av dina uttag, 4. Lägg till dina skattepliktiga inkomster från bolaget, 5. Dra av ditt underskott som utnyttjats, 6. Summan är din positiva eller negativa JAU.
• Vad innebär det egentligen att en justerad anskaffningsutgift är negativ? Personen som säljer handelsbolaget har åtnjutit mer fördelar än vad hen betalat för, ur ett skatterättsligt perspektiv. Personen har därför en skuld till bolaget.
• När har en avyttring av ett handelsbolag skett? Ex. Försäljning av HB, inlösen/ upplösning av ett HB eller Andelar som övergår genom arv/ testamente/ gåva/ bodelning förutsatt att JAU är negativ.
• Vad betyder en justerad anskaffningsutgift? Omkostnadsbeloppet för andelen i handelsbolaget (central komponent vid beräkning av kapitalvinst).
• Hur lyder huvudregeln som vi kan ta avstamp i när vi funderar på övriga tillgångar i 52 kap? Huvudregeln är att alla övriga tillgångar ska kapitalvinstbeskattas.
• Elena säljer en av sina tavlor som hon har haft hängande på väggen hemma för 5 000 kr. Auktionshallen tog en provision på 100 kr för att sälja tavlan. Tavlan bedöms vara en personlig tillgång. Beräkna Elenas omkostnadsbelopp! Vid kapitalvinstberäkningen räknas omkostnadsbeloppet enligt schablonen till: 1 225 kr ((5 000-100) x 0,25). Att vi drar bort 100 kr beror på provisionen till Auktionshallen. Kom dock ihåg beloppsgränsen i 52:2 1 st. 2 men. IL. Vi vet inte om Elena sålt mer detta år.
• Vad innebär beloppsgränsen vid avyttring av personliga tillgångar? Det innebär att kapitalvinster endast ska tas upp i skatteberäkningen till den del de tillsammans överstiger 50 000 kr för ett beskattningsår. Detta är ju en gynnande regel för personer som säljer personliga tillgångar.
• Hur definierar vi personliga tillgångar? Tillgångar som den skattskyldige haft för personligt bruk.
• Ge exempel på personliga tillgångar. Ex. bil, båt, möbler, smycken, etc. som en skattskyldig använt för personligt bruk.
• Vad är det som gör beskattningen av ISK speciell? Att det är en schablonbeskattning. Istället för att en kapitalvinst beräknas och beskattas vid försäljning tas en årlig schablonintäkt upp som inkomst av kapital och beskattas sedan med 30 % i kapitalinkomstskatt.
• Vad innebär kravet på att verksamheten ska vara yrkesmässig? Det innebär att en verksamhet ska vara av viss omfattning & varaktighet (det ena kan överväga det andra).
• Vad är det som bestämmer vilket år som en inkomst ska tas upp och en utgift ska dras av i inkomstslaget näringsverksamhet? Det är det beskattningsår som de hänför sig till enligt god redovisningssed som avgör (14:2 2 st IL).
• Vad är den stora skillnaden mellan hur beskattningen sker för en juridisk eller en fysisk person i inkomstslaget näringsverksamhet? Juridiska personer betalar en platt skatt på 20,6 % av överskottet i näringsverksamheten, alltså på vinsten. Medan fysiska personer betalar en progressiv skatt på överskottet i näringsverksamhet tillsammans med överskottet i inkomstslaget tjänst. Fysiska personer betalar alltså en progressiv skatt på sin förvärvsinkomst.
• Hur kan man kort beskriva vad kravet på självständighet för en näringsverksamhet innebär? Det innebär att verksamheten inte är beroende av uppdragsgivaren.
• Karl Olof hyr ut sin personbil privat via bildelningsappen Gomore 100 ggr per år till en total intäkt om 100 000 kr. Är detta näringsverksamhet? Varför isåfall? Han har inget registrerat bolag, men skatteverket ser på detta som en förvärvsverksamhet med ett vinstsyfte, då det inte endast är enstaka gånger (yrkesmässighet), och då verksamheten är självständig från hans normala tjänst (självständighet). Gränsdragningen för var skatteverket brukar anse att näringsverksamhet uppstår sammanfaller ofta med när man behöver börja betala moms, vilket 2023 är vid en omsättning om ca 80 tkr. Så svaret är ja - detta är näringsverksamhet.
• Vad innebär det att verksamheten ska ha ett vinstsyfte? Att syftet med verksamheten ska vara att få ett ekonomiskt utbyte.
• Vilka inkomster ska i näringsverksamheten tas upp som intäkt enligt huvudregeln? Ange lagrum. ALLA inkomster ska enligt huvudregeln tas upp som intäkt i näringsverksamhet. (15:1 IL)
• Innebär 23:9 IL att alla underprisöverlåtelser är undantagna från beskattning enligt 22 kap. IL? Nej! 23 kap. gäller underprisöverlåtelser som är undantagna från uttagsbeskattningen enligt 22 kap. Men det förutsätter att 23 kap är tillämpligt på den aktuella underprisöverlåtelsen. Alla underprisöverlåtelser är därmed inte undantagna från uttagsbeskattningen.
• Markus äger en butik som säljer studsmattor. En dag väljer Markus att ta hem en studsmatta som han ställer på gården. Vad blir den skattemässiga konsekvensen av att Markus tar hem en studsmatta? Det ses enligt 22:3 IL som ett uttag utan ersättning och som ska uttagsbeskattas. Uttaget av studsmattan ska behandlas som om den avyttrats mot ersättning som motsvarar marknadsvärdet enligt 22:7 IL. Butiken som Markus driver ska alltså ta upp studsmattans marknadsvärde i inkomstslaget näringsverksamhet.
• Vad innebär ett "uttag" & ska de beskattas? Om man tillgodogör sig något från företaget för privat bruk kallas detta för uttag. Uttag skall beskattas.
• Är utgifter för representation i form av hela måltider avdragsgillt? Ange lagrum. Nej, endast enklare förtäring är avdragsgillt (16:2 IL).
• När får ränteutgifter dras av i förhållande till 16:1 IL? Ränteutgifter får dras av oavsett om de är en utgift för att förvärva eller bibehålla inkomster.
• Vad är avgörande för att Sponsring ska ses som en avdragsgill utgift enligt huvudregeln i 16:1? Avgörande för att sponsring ska ses som en avdragsgill utgift är att verksamheten har fått någon form av motprestation som inte endast är good-will.
• Är förfriskningar/förtäringar vid styrelsemöten/bolagsstämmor avdragsgillt? Det är avdragsgillt med förfriskningar i dessa sammanhang. Ett styrelsemöte eller en bolagsstämma har direkt samband med näringsverksamheten som bedrivs. Dock vanliga tumregeln på 60 kr per person eftersom det rör sig om förfriskningar.
• Är egenavgifter avdragsgilla i näringsverksamheten? Ja, enligt 16:29 IL är de egenavgifter som debiteras avdragsgilla.
• Hur stort avdrag får göras för ett inventarium som har köpts och sålts under samma år? Enligt 18:5 IL får hela kostnaden för inventariet dras av.
• Det finns två situationer som man får göra ett omedelbart avdrag för inventarier. Vilka två situationer är det? 1. Då inventariet är av mindre värde, 2. Då inventariet har en ekonomisk livslängd som uppgår till max 3 år.
• Huvudregeln och kompletteringsregeln är olika avskrivningsregler. Finns det krav på vilken av dessa som en verksamhet måste använda? Nej, en verksamhet får fritt välja vilken av metoderna de vill använda.
• Vad innebär kompletteringsregeln? Kompletteringsregeln innebär att ett värdeminskningsavdrag får göras på 20% av inventariens anskaffningsvärde.
• Vad är skillnaden mellan inventarier och lagertillgångar? Den stora skillnaden är hur länge tillgångarna ska finnas i verksamheten.
• Vad är inventarier avsedda för (i förhållande till lagertillgångar)? Inventarier är avsedda att användas i verksamheten under en längre tid.
• Vad är lagertillgångar avsedda för (i förhållande till inventarier)? Lagertillgångar är avsedda att säljas och därmed bara vara i verksamheten en kortare period.
• Vad innebär huvudregeln (räkenskapsenlig avskrivning)? Den innebär att 30% av avskrivningsunderlaget får dras av genom värdeminskningsavdrag.
• Kommer inventarien någonsin att bli helt avskriven om man endast tillämpar huvudregeln (avskrivning)? Nej, eftersom 30% av avskrivningsunderlaget dras av varje år kommer avskrivningsunderlaget aldrig att bli 0 kr.
• Om en inventarie har ett bestående värde ska det då göras ett värdeminskningsavdrag? Nej, det ska inte göras något avdrag för en inventarie som har ett bestående värde.
• Ge ett exempel på en inventarie av bestående värde. Ex. ett konstverk.
• Varför görs värdeminskningsavdrag? Ge ett praktiskt exempel. Värdeminskningsavdrag görs för att tillgången minskar i värde ex. en traktor minskar i värde när man använder den.
• Vad innebär det att en inventarie är av bestående värde? Det innebär att tillgången inte minskar i värde med tiden/ användning.
• Hur stort avdrag får göras vid försäljning av ett inventarium som köpts innan beskattningsåret? Ange lagrum. Enligt 18:15 får ett avdrag göras för ett sådant inventarium med hela intäkten för försäljningen. Notera dock att den finns en spärr som innebär att avdraget inte får överstiga avskrivningsunderlaget enligt 18:13 IL.
• Notera dock att den finns en spärr som innebär att avdraget inte får överstiga avskrivningsunderlaget enligt 18:13 IL. Räkenskapsenlig avskrivning resp restvärdeavskrivning.
• Kan en privatbostadsfastighet räknas till inkomstslaget näringsverksamhet? Ange lagrum. Nej, privatbostadsfastigheter, privatbostadsrätter och andra privatbostäder kan inte ingå i en näringsverksamhet. (13:1 3 st. IL)
• Vad är en byggnadsinventarie? Ange lagrum. Som byggnadsinventarier räknas sådana delar och tillbehör i en byggnad som är avsedda att direkt tjäna den näringsverksamhet som bedrivs i byggnaden. Hit räknas inte sådana anordningar som är nödvändiga för byggnadens allmänna användning. (19:19 IL)
• Om en fysisk person äger en näringsfastighet, vilket inkomstslag hör den till då? Ange lagrum. En näringsfastighet hör alltid till inkomstslaget näringsverksamhet. (13:1 3 st. IL)
• Vilken princip styr hur ett lager ska väderas? Lägsta värdets princip.
• Vad är arbetsgivaravgifter? En kostnad som arbetsgivaren betalar till skatteverket, men som anställda inte ser. Syftet med denna är att finansiera den svenska socialförsäkringen.
• På vad skall arbetsgivaren betala arbetsgivaravgifter? På all ersättning i princip som betalas till arbetstagaren, såväl lön som förmåner.
• Är personalutgifter avdragsgilla? Ange lagrum. Personalutgifter är avdragsgilla enligt huvudregeln för utgifter som sker för att förvärva & bibehålla inkomster i 16:1 IL.
• Vilka är de tre delarna som ska uppfylla kraven för näringsbetingad andel? Andelen, ägarföretaget & innehavets karaktär.
• Vad ställs det för krav på delen ägarföretaget för att det ska vara fråga om en näringsbetingad andel? Ange lagrum. Det krävs att ägarföretaget är en juridisk person av något av de slag som anges i 24:32 IL. (vanligast svenskt AB eller svensk EF)
• Kvittningsreglerna skiljer sig en aning mellan inkomstslaget näringsverksamhet och kapital. Vilken är den största skillnaden? Den störta skillnaden mellan reglerna är vad man får kvitta mot.
• Vad får kapitalförluster på aktier kvittas mot? Ange lagrum. Enligt 48:26 IL får kapitalvinster på aktier bara dras av mot kapitalförluster på aktier.
• Är kapitalvinster skattepliktiga och kapitalförluster avdragsgilla i inkomstslaget näringsverksamhet? Ange lagrum. Ja, enligt 15:1 IL är kapitalvinster skattepliktiga och enligt 16:1 är kapitalförluster avdragsgilla.
• Vad ställs det för krav på innehavets karaktär för att andelen ska anses vara näringsbetingad? Ange lagrum. Enligt 24:33 IL ska andelen vara en kapitaltillgång och uppfylla någon av följande förutsättningar: 1. Andelen är onoterad, 2. Andelen är marknadsnoterad och ägarföretaget äger minst 10% av det totala röstetalet, 3. Innehavet av andelen som är marknadsnoterad är betingat av rörelsen som bedrivs i ägarföretaget.
• Är näringsfastigheter vanligen en kapitaltillgång eller en lagertillgång? Ange lagrum. Näringsfastigheter är vanligast en kapitaltillgång, enligt 23:5 IL.
• Kan en näringsfastighet vara en lagertillgång? Ge exempel. En näringsfastighet kan vara en lagertillgång om verksamheten som äger fastigheten ex. köper och säljer fastigheter som affärsverksamhet. Fastigheten ses då som en omsättningstillgång och inte en kapitaltillgång.
• Är utdelning av näringsbetingade andelar som huvudregel skattefria eller skattepliktiga? Ange lagrum. Enligt 24:35 IL är utdelningen som huvudregel skattefri. Undantag enligt 24:40 IL säger dock att om andelen inom 1 år från att den blivit näringsbetingad, avyttras eller slutar att vara näringsbetingad ska utdelningen tas upp till beskattning.
• Är kapitalvinsten vid avyttring av näringsbetingade andelar skattefri eller skattepliktig? Ange lagrum. Kapitalvinsten är som huvudregel skattefri enligt 25a:5 IL. Notera att det finns villkor avseende tid i 25a:6-7 IL.
• Hur samverkar reglerna i inkomstslaget näringsverk och kapital när det gäller kapitalvinster i inkomstslaget näringsverksamhet? Reglerna i inkomstslaget kapital används för att beräkna kapitalvinsten eller kapitalförlusten men själva vinsten eller förlusten tas upp eller dras av i inkomstslaget näringsverksamhet.
• Enligt vilka bestämmelser gör beräkningen och vart ska kapitalvinsten/kapitalförlusten tas upp/dras av i fråga om kapitalvinster i inkomstslaget näringsverksamhet? Enligt vad som föreskrivs i 25:2 IL.
• Vad ställs det för krav på andelen för att den ska vara näringsbetingad? Ange lagrum. Enligt 24:32 IL ska andelen vara en andel i ett aktiebolag eller en ekonomisk förening.
• Enligt 26:2 IL ska värdeminskningsavdrag återföras vid avyttring av en näringsfastighet. Vad innebär detta, vilket avdrag är det som ska återföras? Det är de värdeminskningsavdrag som årligen gjorts på fastigheten som måste återföras innan kapitalvinstberäkningen görs vid avyttring av näringsfastigheter.
• Vilka två områden talar man om i fråga om periodisering av inkomster & utgifter? Enligt god redovisningssed (kopplade området) resp. enligt inkomstskattelagen (frikopplade området).
• Enligt vilket område ska vi i första hand periodisera inkomster & utgifter? Enligt det kopplade, eller det frikopplade? I första hand inkomstskattelag (frikopplat område), i andra hand god redovisningssed (kopplade området).
• Kostar det något att ha pengar i en periodiseringsfond? Motivera logiken. Man kan se det som att man får ett lån från staten, det är ju deras skattepengar som man inte behöver betala in. Denna fördel, att inte behöva betala skatt, är dock förenad med en kostnad för juridiska personer (typiskt sett aktiebolag).
• Hur beräknas kostnaden för juridiska personer i fråga om periodiserings fond? Ange lagrum. Beräknas genom: Föregående års statslåneränta x summan av pengarna som företaget har i periodiseringsfonder vid årets ingång. (30:6 a IL)
• Vilka är de två "taken" på hur mycket som får avsättas till en periodiseringsfond? Antingen 25 % eller 30 % av överskottet.
• Vad är det som avgör vilket av "taken" man får använda sig av i fråga om hur mycket som får avsättas till en periodiseringsfond? Ange lagrum. Det beror på vad det är för typ av företagsform. Juridiska personer, aktiebolag, får dra av 25% av sitt överskott och sätta in i en periodiseringsfond. Enskild näringsidkare/enskild firma eller handelsbolag får dra av 30% och sätta in i en periodiseringsfond. (30:5-6 IL)
• Hur länge får pengarna vara i en periodiseringsfond? Hur länge får pengarna vara i fonden? Skriv ditt svar här... Pengarna får vara i fonden under 5 beskattningsår. Dvs. senast det sjätte beskattningsåret efter att man avsatt pengarna skall de återföras in i verksamheten (dvs. i praktiken "år 7").
• Vad är en periodiseringsfond? En periodiseringsfond är ett verktyg som näringsverksamheter kan använda sig av för att "skjuta" vinstmedel framför sig, och därmed tillfälligt slippa beskattning av dessa vinstmedel.
• Vad har periodiseringsfonder som syfte? Man kan säga att periodiseringsfonden har som syfte att jämna ut ett företags resultat under en längre tidsperiod.
• Är periodiseringsformer positivt eller negativt ur företagarens perspektiv? Periodiseringsfonder är ett verktyg som ur företagarens perspektiv är något positivt, ett sätt att minska hög beskattning under goda år.
• Makar som tillsammans bedriver en enskild näringsverksamhet där den ena är företagsledande och den andra medhjälpande, får undantagsvis fördela överskottet av näringsverksamheten mellan varandra. Får makarna fördela inkomsten hur de vill? Ange lagrum. Nej, enligt 60:7 IL får den medhjälpande maken endast ta upp en del som motsvarar en marknadsmässig ersättning för dennes utförda arbete i bolaget.
• Om två makar bedriver en enskild näringsverksamhet där den ena maken är företagsledande och den andra maken är medhjälpande. Hos vem ska överskottet eller underskottet tas upp enligt huvudregeln? Ange lagrum. Hela överskottet eller underskottet ska enligt 60:6 IL tas upp av den företagsledande maken.
• Vad är tumregeln för att verksamheten ska anses som aktiv näringsverksamhet? Att man ska arbeta mer än 1/3 av en heltidstjänst i verksamheten.
• Vad gäller i fråga om schablonavdrag för aktiv näringsverksamhet? I aktiv näringsverksamhet skall schablonavdraget högst uppgå till 25%.
• Hur samverkar inkomstslaget tjänst och näringsverksamhet när det rör sig om en enskild näringsverksamhet? Ange lagrum. Resultatet i den enskilda näringsverksamheten beräknas separat från inkomst av tjänst och kapital. Resultatet beräknas enligt 14:21 IL genom att intäkterna minskas med kostnaderna. Om resultatet är ett överskott räknas det ihop med inkomst i inkomstslaget tjänst enligt 1:5 IL som tillsammans kommer att utgöra den fysiska personens förvärvsinkomst.
• Hur skiljer sig främst beskattningen av vinsten i en enskild näringsverksamhet från ex. ett AB? Vinsten i en enskild näringsverksamhet beskattas inte med en platt skatt på 20, 6 %.
• Vem ska betala egenavgifter? Ange lagrum. 3:1 SAL stadgar att en fysisk person som har avgiftspliktig inkomst ska betala egenavgifter.
• På vad ska egenavgifterna betalas? Ange lagrum. 3:3 SAL stadgar att överskott i näringsverksamheten är avgiftspliktig om den som har inkomsten har arbetat i näringsverksamheten i inte oväsentlig omfattning. Det innebär att den som arbetar i bolaget och har en vinst ska betala egenavgifter på vinsten.
• Vad är positiv räntefördelning? Det innebär att man får dra av ett belopp i näringsverksamhet som man sen får ta upp i kapital, och beskattar där istället.
• Vilka är de två begränsningar som finns vid avsättning till en expansionsfond? 1. En avsättning får inte medföra underskott i näringsverksamheten, 2. Expansionsfonden får inte överstiga 125.94% av kapitalunderlaget för expansionsfond.
• Vad är negativ räntefördelning? Det innebär att man ska dra av i kapital för att istället beskattas i näringsverksamhet.
• Vad är en expansionsfond för något? En expansionsfond är ett sätt för enskilda näringsidkare att avsätta vinstmedel till lägre beskattning. Man kan tänka på det som ett konto som skall användas för just expansion. Vad som är speciellt med detta särskilda konto är att beskattning endast sker med bolagsskatt, d.v.s. 20.6%. Med andra ord skall denna skatt motsvara den skattesats som aktiebolag betalar på vinstmedel som ligger kvar i verksamheten.
• Vad är syftet med expansionsfonder? Syftet med expansionsfonder är att "sätta av" resultat som beskattas lägre jämfört med om dessa pengar tagits ut som lön eller vinst. En annan förklaring till varför expansionfonder ens existerar är för att man vill jämställa associationsformerna lite. Framförallt finns det regler i aktiebolag som är förmånliga, och dessa vill man kompensera för genom att skapa liknande fenomen även för enskilda firmor.
• Johanna driver ett fåmansaktiebolag. Hennes son Hussein är 14 år och får lön för att han hjälper henne i bolaget. Ska lönen tas upp av Hussein? Ange lagrum. Nej, enligt 60:12 IL ska lönen tas upp av Johanna då Hussein är under 16 år.
• En aktieägare som inte arbetar i bolaget har fått pengar från bolaget, är det en förtäckt utdelning eller förtäckt lön? Det är förtäckt utdelning eftersom aktieägaren inte arbetar i bolaget.
• Hur ska en förtäckt utdelning till en aktieägare hanteras skatterättsligt i bolaget? Den förtäckta utdelningen ska ses som ett uttag ur bolaget och ska uttagsbeskattas.
• Får skatteverket tillämpa skatteflyktslagen? Nej, skatteflyktslagen får endast tillämpas av förvaltningsrätten & uppåt.
• Ett företag säljer varor som de sedan får betalt för, ska de betala ingående eller utgående moms? Utgående moms, utgående moms betalas på varor som går ut ur företaget.
• Ett företag köper varor och betalar sedan för dessa. Ska företaget betala ingående eller utgående moms? Ingående moms, ingående moms betalas på varor som kommer in i företaget.
• Hur definieras en tjänst momsrättsligt? Ange lagrum. Tjänst definieras negativt, vilket innebär att är det inte en vara, då är det en tjänst. Enligt 1:6 ML.
• Vad är definitionen av en "beskattningsbar person" inom momsskatterätten? Ange lagrum. Det är en person som självständigt bedriver en ekonomisk verksamhet, oberoende av syftet eller resultatet. Enligt 4:1 ML.
• Vilka är de två alternativen en vara måste uppfylla för att anses omsatt i momsskatterättsligt hänseende? Varan ska antingen 1. Överlåtas mot ersättning, 2. Tas i anspråk genom uttag.
• Vilka är de två kraven som EU-domstolen ställt upp för att en vara ska anses vara momsskatterättsligt "överlåten mot ersättning"? Det måste finnas ett rättsligt förhållande mellan köpare och säljare och det ska finnas en direkt länk mellan varan och ersättningen.
• Vilka är de fyra momskraven? Omsättning, skatteplikt, beskattningsbar person och omsättningsland.
• Ska omsättning av fastigheter som huvudregel beskattas med moms? Ange lagrum. Nej, som huvudregel undantas all omsättning av fastigheter från skatteplikten enligt 3:2 ML. Utöver det undantas även olika former av nyttjanderätter och övriga rättigheter kopplade till en fastighet.
• Ska du betala moms om du säljer en fastighet? Nej.
• Ska du betala moms på hyran av en lägenhet du hyr? Nej, du betalar inte moms på hyran.
• Det föreligger en frivillig skatteplikt för uthyrning av verksamhetslokaler. Vad innebär det? Ange lagrum. Det innebär att hyresvärden kan välja att kräva moms på hyran eller inte. Denna frivillighet framgår genom 3:3 4 st. ML som hänvisar till 9 kap ML.
• Vad innebär att någon är skatteskyldig för moms? Det innebär att personen är skyldig att betala in momsen till skatteverket, men inte att personen faktiskt bekostar momsen..
• Vad är huvudregeln för skattesatsen för moms? Ange lagrum. Enligt 7:1 ML utgör skattesatsen för moms 25% av beskattningsunderlaget.
• När får man som huvudregel göra avdrag för den ingående momsen? Ange lagrum. Huvudregeln för avdragsrätten för moms framgår av 8:3 ML och innebär kort sammanfattat att man får göra avdrag för ingående moms om det finns ett direkt och omedelbart samband mellan den ingående och den utgående momsen.
• Vad innebär det att man får göra avdrag för ingående moms? Det innebär att man får kvitta skulden för den utgående momsen mot den ingående momsen. Alltså minskar skulden för moms till skatteverket.
• Vad innebär destinationsprincipen? Det innebär att beskattningen ska ske där köparen befinner sig.
• Hur förhåller sig destinationsprincipen till huvudregeln kring momsskattskyldighet? Det är en omvänd skattskyldighet i förhållande till huvudregeln, dvs. beskattning sker där köparen befinner sig till skillnad från där säljaren befinner sig.
• Vad kallas det när man vid försäljning av begagnade varor beräknar momsen på skillnaden mellan försäljningspriset och inköpspriset? Det kallas för vinstmarginalbeskattning.
• Hur avgörs vem som är begränsat skattskyldig i Sverige? Det avgörs negativ gentemot vem som är obegränsat skattskyldig i Sverige. Den som INTE är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig enligt 3:17 IL.
• Vilka är de tre kriterier som anges i 3:3 IL och som anger vilka personer som är obegränsat skatteskyldiga i Sverige? Kraven är: 1. Den som är bosatt i Sverige, 2. Den som stadigvarande vistas i Sverige, 3. Den som tidigare bott i Sverige & har väsentlig anknytning hit.
• Vad innebär det att någon är obegränsat skattskyldig i Sverige? Ange lagrum. Det innebär att den är skattskyldig för alla sina inkomster i Sverige och från utlandet, enligt 3:8 IL.
• Hur länge ska en person ha varit i Sverige för att anses "stadigvarande vistas" här? Äldre förarbeten till inkomstskattelagen har sagt att minst 6 månader i Sverige krävs för att någon skall anses vistas här stadigvarande.
• Vilka två saker är det som i huvudsak avgör om en juridisk person är obegränsat skattskyldig i Sverige? Ange lagrum. Enligt 6:3 IL utgår man från registreringen, dvs. huruvida bolaget är registrerat i svenskt bolagsregister eller ej. Om registrering inte skett, kan man även titta på var styrelsen har sitt säte.
• Vilka juridiska personer är som huvudregel begränsat skatteskyldiga i Sverige? Ange lagrum. Enligt 6:7 IL är "utländska juridiska personer" begränsat skattskyldiga. Vad som avses med en utländsk juridisk person definieras sen i 6:8 IL.
• Vad syftar definitionen av utländska juridiska personer i 6:8 IL till? Den syftar till att ge vägledning då olika länder självklart har viss variation i sin definition av vad som är en juridisk person. Beskrivningen i 8 § liknar helt enkelt ett svenskt aktiebolag.

Alla Inga Spara